Частичная оплата по счету

Верно указываем назначение платежа в платежном поручении

Частичная оплата по счету

Назначение платежа в платежном поручении играет существенную роль для грамотного ведения бухгалтерского учета. Но большее значение правильность заполнения данного реквизита в платежке все же имеет для налогового учета: очень важно верно указать, за что именно были перечислены денежные средства.

Роль реквизита «Назначение платежа» в платежном поручении

Способы изменения назначения платежа в платежном поручении: письмо или иной путь?

Правовое значение изменения назначения платежа

Итоги

Роль реквизита «Назначение платежа» в платежном поручении

В соответствии с п. 1.7.2 положения Банка России от  27.02.2017 № 579 владелец банковского счета обязан указывать в своих платежных поручениях назначение платежа. Все платежные документы должны раскрывать суть проводимой операции, а сделать это поможет верно заполненное поле 24 (назначение платежа).

При заполнении данной графы следует иметь в виду, что для нее установлено максимальное количество знаков — 210. Такая информация содержится в приложении 11 к положению Банка России «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П.

Согласно приложению 1 к положению № 383-П следует уделить внимание указанию назначения платежа в платежном поручении. Так, здесь может быть приведено название работ, товаров, услуг, реквизиты договоров, счетов, расходных накладных или иных первичных документов. Если имеет место оплата (предварительная оплата) реализации ТМЦ или услуг, важно указать необходимую информацию об НДС.

Если оформляется платеж в бюджет, в поле 24 может быть указан вид налога (страхового взноса), период, а также иная важная для фискальных органов информация.

Подробнее о заполнении платежных документов на оплату налогов читайте в статьях:

Способы изменения назначения платежа в платежном поручении: письмо или иной путь?

В случае если требуется внести изменения в графу с назначением платежа в платежном поручении, отправитель денег просто создает новую платежку и представляет ее в банк, но только в том случае, если предыдущий документ не был исполнен.

Замена платежного поручения может быть произведена путем отзыва (п. 2.14 положения № 383-П) не исполненной из-за недостаточности средств платежки.

Указанным положением не допускается вносить в платежный документ исправления, также недопустим частичный отзыв суммы по переданному на исполнение платежному поручению.

Внесение изменений в назначение платежа после исполнения банком поручения клиента о перечислении денежных средств уже невозможно. Клиент не сможет представить банку измененную платежку и потребовать ее подтверждения.

После исполнения платежа внесение изменений в его назначение может быть оправдано рядом факторов. Например:

  • был ошибочно указан номер договора или иного документа, на основании которого был совершен платеж;
  • неверно отражено значение НДС (проценты и сумма) либо не сделана отметка: «Без НДС»;
  • допущена ошибка в описании характера платежа (так, существенное значение для бухучета могут иметь фразы «оплата», «авансовый платеж», «частичная оплата», «погашение задолженности», «комиссия», «оплата по векселю» и прочие обозначения);
  • допущена ошибка в определении ТМЦ, услуг или работ, за которые производится оплата.

Для того чтобы внести изменения в назначение платежа после исполнения поручения по оплате банком, следует составить письмо, указав в нем реквизиты платежного поручения и текст назначения, считающийся верным.

Это письмо, зарегистрированное и подписанное руководителем предприятия, передается контрагенту.

Письмо должно быть изготовлено в 2 идентичных экземплярах, чтобы его могли использовать в своем учете обе стороны — плательщик и получатель денег.

Аналогичным способом (через письмо) уточняют назначение платежа в платежных документах на уплату налогов и страховых взносов. Письма направляют в ИФНС (п. 7 ст. 45 НК РФ) или в соцстрах, если речь идет об уточнении назначения платежа по взносам на травматизм.

С 2017 года доступной стала оплата страховых взносов за третье лицо. Об особенностях оформления таких платежных документов читайте в материале «Страховые взносы тоже можно платить за третьих лиц».

Правовое значение изменения назначения платежа

На сегодняшний день в судебной практике сложилась неоднозначная ситуация относительно признания правомерности внесения изменений в назначение платежа:

1. Считается, что отправитель и получатель денежных средств должны достичь обоюдного согласия по изменению назначения платежа, обменявшись письмами. Такую позицию поддерживает ряд судов.

Так, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 02.12.2011 № А70-2105/2011 говорится о том, что банки не могут вмешиваться в договорные отношения сторон сделки, проведенной при помощи платежного поручения, исполненного банком.

В связи с чем и дальнейшие разногласия, возникшие между сторонами не по вине финансового учреждения, должны решаться без участия банка.

Суд указывает на необходимость получения согласия стороны на внесение изменений в назначение платежного документа.

Аналогичная позиция отражена в постановлениях следующих федеральных арбитражных судов:

  • Уральского округа от 23.06.2011 по делу № А76-18273/2010-62-513;

Источник: https://nalog-nalog.ru/uplata_nalogov/poryadok_uplaty_nalogov_vznosov/verno_ukazyvaem_naznachenie_platezha_v_platezhnom_poruchenii/

Частичная оплата по счету назначение платежа

Частичная оплата по счету

Работали вы до недавнего времени на УСН, ничего не подозревали (а может и даже ни в чем себе не отказывали), выставляли покупателям счета на оплату без НДС и вот на тебе! Итак, если вам пришел от покупателя платеж, в назначении которого указан НДС, то влечет ли это необходимость уплатить налог в бюджет. Организации и ИП на УСН согласно п.2 ст.346.

11 НК плательщиками НДС не признаются.Ваш любезный покупатель прислал вам на расчетный счет платеж (за товары, работы или услуги), но не простой, а с «подарком». Исключение – НДС при импорте и в связи с исполнением обязанностей налогового агента.В назначении платежа указано, например: Оплата бухгалтерских услуг за декабрь 2013 года по счету №1070 от г., в том числе НДС 900 руб.

Почесав затылок, вы точно вспомнили, что на УСН плательщиком НДС не являетесь, к вычету «входной» налог не принимаете и сами покупателю НДС не предъявляете, не выставляете счета-фактуры. Согласно п.5 ст.173 НК лица, не являющиеся налогоплательщиками по НДС, рассчитывают сумму налога и уплачивают ее в бюджет, если они выставляют покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.

Да и в счете на оплату у вас указано «НДС не облагается». В рассматриваемой нами ситуации счет-фактура не выставлялся, поэтому и платить НДС в бюджет и отчитываться по нему не требуется.Указание неправильной информации в назначении платежа – это ошибка покупателя.Налоговые органы также подтверждают вывод, сделанный нами – письма УФНС России по г.Москве от г.

№20-14/2/030093@, МНС РФ от г.№03-1-08/1191/15).

Частичная оплата через терминал

Есть и положительные судебные решения, например постановления ФАС СКО от г.№Ф08-2771/07-1131А, 18-го арбитражного апелляционного суда от г.№18АП-6839/12, 16-го арбитражного апелляционного суда от г.№16АП-1118/2010, 13-го арбитражного апелляционного суда от г.№13АП-1924/2008.

Для дополнительной подстраховки перед налоговыми органами эксперты советуют попросить покупателя предоставить письмо об уточнении формулировки, указанной в платежном поручении в поле «назначение платежа».

Например, текст может быть такой: В платежном поручении № 100 от г.

На сумму 5000 (пять тысяч рублей) допущена ошибка в строке Назначение платежа.

Просим считать верной следующую формулировку: «Оплата за услуги по счету №20 от г. Хотя лучше уточнение платежа провести через банк, если есть такая возможность.

Плательщик направляет в банк письмо (черезбанк-клиент) о необходимости исправить назначение платежа (подойдет та же формулировка выше). В ваши покупатели и заказчики часто ошибаются в документах?

Получателю платежа его банк присылает уведомление об изменении назначения платежа, которое он подшивает к банковской выписке.

Она не влечет никаких негативных последствий ни для плательщика, ни для того, за кого он производит оплату.

Подведем итоги Итак, оплата обязательства сторонней организации — операция вполне обычная и безопасная.

производит за ООО «У » уплату авансового платежа по налогу в связи с применением УСН.

При этом не имеет значения, состоят ли плательщик и должник в договорных отношениях или нет.

Вместе с тем это очень удобно, поскольку позволяет избежать лишних операций, просрочки исполнения обязательства и связанных с этим неприятностей.

Таким образом можно рассчитываться не только по договорам с контрагентами, но и уплачивать налоги.

Третьим лицом выступает тот, кто, не являясь контрагентом, находится в связи с должником или кредитором, либо и с тем, и с другим. Когда оплата производится за третье лицо, первоначальный должник не избавляется от отношений с кредитором.

Он остается в неизбежной связи до того момента, пока третьим лицом не ликвидируется его задолженность.

Не происходит никакой перемены лиц в договоренности при передаче его исполнения на третье лицо.

Оформление оплаты Выполнение обязательств за лицо третье бывает в таких случаях: Погашение долга компанией «Продвижение». Последняя запись вносится только после получения первичного документа, то есть копии платежного поручения.

В записях нужно упомянуть о первичной документации, подтверждающей выполняемые операции.

Компания, которая просит о перечислении платежа за нее, не может гарантированно проконтролировать, что плательщик укажет в платежном поручении, что он исполняет ее обязательство.

Но даже при отсутствии такой отметки в платежном поручении письмо с просьбой исполнить это обязательство с указанием реквизитов той компании, которая впоследствии выступила плательщиком, может помочь доказать в случае спора, что денежная сумма была перечислена не ошибочно, а во исполнение обязательства другого лица (определение Высшего арбитражного суда от № 16769/08).

В письме также необходимо четко идентифицировать то обязательство, которое компания просит исполнить за нее: основания возникновения (реквизиты договора, из которого вытекает обязательство) и сумму платежа (2).

А адресату письма, то есть организации-плательщику, стоит получить его оригинал.

Итак, основной документ для осуществления оплаты за другое юридическое лицо — письмо, образец которого представлен на следующем изображении.

Отражение в налоговом учете у плательщика Компания оплатила обязательства своего контрагента, и теперь эту операцию необходимо отразить в учете.

Частичная оплата по счету

Частичная оплата по счету

В российском законодательстве офшоры называются «контролируемыми иностранными компаниями» и их деятельность в некоторых случаях облагается налогами.

По ряду общий объём средств в них может составлять $32 трлн.Термин «офшор» впервые появился в одной из газет на восточном побережье США в конце 1950-х годов.

Речь шла о финансовой организации, избежавшей правительственного контроля путём географической избирательности.

Другими словами, компания переместила деятельность, которую правительство США желало контролировать и регулировать, на территорию с благоприятным налоговым климатом.

Таким образом, термин «офшор» включает в себя не только юридическое понятие, но и экономико-географическое.

Офшорные схемы не являются современным явлением, их используют ещё со времён древних Афин, когда был введён двухпроцентный импортный и экспортный налог.

Во избежание уплаты налогов греческие и финикийские купцы начали объезжать территорию Афин в двадцать миль.

Вскоре в качестве налоговых убежищ стали выступать близлежащие мелкие острова, куда завозились без уплаты пошлин и налогов контрабандные товары.

В XV веке во Фландрии были очень низкие торговые ограничения и налоги, из-за этого английским купцам было выгоднее возить и продавать шерсть во Фландрии, а не в Англии, где налоги и ограничения были значительно выше.

В США офшорная история уклонения от налогов началась с XVIII века, для уклонения от импортного налога, налагаемого Англией, торговцы пытались осуществлять свою торговую деятельность через Латинскую Америку.

Швейцария стала прототипом современной юрисдикции офшорных зон.

На фоне привлечения финансового бизнеса в экономику в Швейцарии были созданы центры обмена денег, разработаны институты финансовой секретности, что и стало убежищем для иностранного капитала (был принят закон, который требовал от банкиров вести учёт счетов своих клиентов, но запрещал им раскрывать этот учёт кому бы то ни было).

В 1970-е годы ряд островных колоний Великобритании получили независимость, а некоторые оставшиеся в составе Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии были лишены финансового субсидирования из британского бюджета и перешли на самостоятельное формирование своего бюджета за счёт регистрации офшорных компаний.

В последнее время другие страны ввели в силу законы, похожие на швейцарские, и начали конкурировать за привлечение международных капиталов, проводя политику привлечения иностранного бизнеса.Для многих островных государств, не имеющих природных средств для развития, офшорный бизнес стал единственным средством для получения доходов.

Впервые российские компании начали использовать офшоры в 1991 году, когда в Москве открылся офис швейцарской фирмы Riggs Walmet Group, которая оказывала услуги по открытию и сопровождению компаний в безналоговых юрисдикциях Офшорная зона — государство или его часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов определяется особый режим регистрации и деятельности.Офшорную компанию можно зарегистрировать во многих юрисдикциях.

Глава 8. Расчеты по инкассо / КонсультантПлюс

Офшорные юрисдикции можно условно поделить на три группы: Офшорная компания — иностранная компания, зарегистрированная в офшорном центре стран предоставляющей особые льготы.

Такие компании обладают правом работы только за рубежом, не по месту своей регистрации.Небольшие страны поощряют создание на своей территории офшорных компаний, чтобы развивать офшорный бизнес, приносящий дополнительный доход этим странам.

Одной из наиболее популярных целей использования офшорной компании является оптимизация налогов.

С помощью верно структурированной офшорной компании можно также достичь следующих преимуществ: защита собственности, анонимность и конфиденциальность, оптимизация расходов, облегчённые требования отчётности и бюрократии. Оптимизацией налоговых платежей с помощью офшоров занимаются не только российские фирмы, но и многие западные компании, такие как Apple.

Использование офшоров — один из самых известных и эффективных методов ухода от налогов или т.

Траст представляет собой механизм, позволяющий одному лицу (учредителю или донору) передать другому лицу (доверительному собственнику или попечителю) пакет доверительной собственности для управления в интересах третьего лица (одного или нескольких), именуемого бенефициаром (выгодоприобретателем).

В пакет могут входить наличные деньги, движимое и недвижимое имущество, в том числе находящееся в совместном владении, ценные бумаги, интеллектуальная собственность, страховые полисы (пенсионные и медицинские) и другие имущественные права. В роли попечителя может выступить доверенное частное лицо, профессиональный финансовый менеджер, трастовая компания или банк, имеющий трастовый отдел.

Офшорное страхование основывается на переводе страховых премий в адрес офшорных страховых фирм, где они не облагаются налогом на прибыль.В офшорном страховом бизнесе применяются два основных типа фирм: компании внутрифирменного страхования; перестраховочные фирмы.

Можно выделить пять основных характеристик офшорных компаний: Существует много схем, позволяющих уменьшить количество уплачиваемых налогов с применением офшоров.Выбор офшорной зоны и офшорной схемы зависит в первую очередь от задачи, которую ставит перед собой компания.В торговых схемах офшор выступает в качестве посредника между поставщиком товара и действительным покупателем.

При экспорте товара или услуги из страны через офшор цена занижается до наименьшей возможной суммы, затем компания перепродает фактическому покупателю по действительной — в итоге вся прибыль остаётся у офшорной компании.

Расчеты по инкассо. Платежное требование и инкассовое поручение

При импорте товара в страну через офшор цена обычно занижается для минимизации суммы уплачиваемых таможенных пошлин и НДС, кроме того необходимо учитывать таможенную стоимость, так как слишком низкая цена приведет к росту налога на прибыль, а слишком высокая — таможенных платежей.

В каждом случае можно подобрать такую цену, при которой общая сумма платежей государству будет минимальной.Также следует учесть, что сумму налога на прибыль можно уменьшить, перечислив оплату за услуги фирмам, уплачивающим единый налог, либо перешедшим на упрощённую систему налогообложения.

Ведение деятельности через офшор также позволяет проводить планирование НДС — при покупке товара в России, предназначенного на экспорт, придётся платить НДС, который государство вернёт через какое-то время (налоговый кредит), в случае заключения договора от имени иностранной офшорной компании НДС платить не придется.При использовании строительной схемы офшорная компания выступает подрядчиком.

Заказчик производит полную оплату офшорной компании за строительные услуги.Офшорная компания заключает договор с субподрядчиком — российской компанией, которая выполняет все строительные работы.Все финансовые потоки проходят через компанию-подрядчика: оплата субподрядчику, снабжение.

В итоге основная прибыль оседает на счёте офшорной компании.При данной схеме офшорная компания оплачивает сырьё и производственные услуги производителя.

Оплата по счёту Убежище FANDOM powered by Wikia

Этот способ требует хорошего знания законодательства о налоге на прибыль в той части, где говорится о расходах, включаемых в себестоимость.

При использовании этой схемы услуги могут и не оказываться, но в таком случае необходимо будет доказать, что данные услуги были действительно оказаны.

Для повышения респектабельности, в схему добавляется престижная низконалоговая компания, зарегистрированная, например, в Швейцарии.

Банковское учреждение предоставляет резидентам страны кредиты для предоплаты в соответствии с внешнеэкономическим контрактом.Кредитные средства переводятся на счета нерезидентов в офшорных банках.

Через предусмотренные законодательством 180 суток деньги возвращаются в банк в связи с невыполнением или невозможностью выполнения фирмой-нерезидентом условий контракта.

На протяжении этого времени кредитные средства банка используются в деятельности офшорной компании, при этом полученная прибыль остаётся за пределами страны.

На протяжении этого времени кредитные средства банка используются в деятельности офшорной компании, при этом полученная прибыль остаётся за пределами страны.

Офшорная компания (компания 1) разрабатывает товарный знак и регистрирует его в патентном бюро страны-резидента.

После чего передает лицензионные права на использование этого знака компании, находящейся в стране, с которой у офшора есть соглашение об избежании двойного налогообложения (компания 2).

Последняя в свою очередь заключает сублицензионный договор с российской компанией.Российская компания выплачивает роялти по сублицензионному договору компании 2, а та по лицензионному договору перечисляет деньги за использование товарного знака компании 1.

Для того, чтобы иметь возможность не удерживать налог у источника, между Россией и страной, в которой находится компания 2, тоже должно быть заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.Кроме того, нормы обоих соглашений об избежании двойного налогообложения должны предусматривать уплату налогов с доходов в виде роялти в стране компании-лицензиара.

Какая сумма оплаты придусмотрена по счету без договора

В результате действия данной схемы большая часть финансовых потоков выводится на офшор.Выплаты роялти уменьшают налогооблагаемую прибыль российской компании..Схема применяется зарубежными инвесторами, желающими создать предприятие с участием иностранного капитала в стране резидента.

Офшорная материнская компания создаёт на территории резидента свою дочернюю компанию со значительной долей иностранного капитала.При выплате дивидендов в пользу офшора, доходы от дивидендов облагаются офшорными налогами (по договору об избежании двойного налогообложения).Возникшие офшорные налоги значительно ниже налогов, которые могли возникнуть в стране-резиденте.

При заключении внешнеэкономической сделки, которая заведомо не будет выполняться, проводится 100 % или частичная предоплата на счета офшорных компаний.В дальнейшем резидент страны обращается в суд с иском о взыскании денежных средств с нерезидента и, естественно, получает необходимое решение, но деньги обратно в страну в любом случае не возвращаются.

Соответственно группа компаний, которая совершает такие действия, в итоге имеет безнадежный долг в стране резидента, который увеличивает валовые затраты, и деньги на счету у офшорной компании.Схема производства на давальческом сырье подразумевает деятельность, связанную с переработкой на условиях договора подряда сырья заказчика с передачей ему готовой продукции.

Давальческое сырьё закупается на таможенной территории страны иностранным заказчиком только за иностранную валюту.

Глава 4. Порядок осуществления расчетных операций по корреспондентскому

Экспорт товаров без фактического вывоза с таможенной территории резидента таможенными органами не оформляется.

Оплата ввозной пошлины, налогов и сборов (кроме оплаты таможенных процедур) осуществляется исполнителем путём выдачи простого векселя (или письменного обязательства) государственной налоговой инспекции по месту регистрации исполнителя.

Срок погашения этого векселя не более чем 90 календарных дней с момента оформления ввозной грузовой таможенной декларации, при этом на ней ставится отметка «Давальческое сырьё».Следует отметить, что сумма векселя определяется согласно контракту на переработку давальческого сырья в той же валюте.

Вексель погашается при вывозе готовой продукции за пределы таможенной территории, при этом кaмпания не платит налоги и сборы, а товар не подлежит лицензированию и квотированию.Чтобы погасить вексель нужно предоставить в налоговую инспекцию копии вывозной грузовой таможенной декларации.

Основанием для таможенного оформления готовой продукции, которая изготовлена из давальческого сырья, закупленного на таможенной территории, является подача исполнителем органу таможенного контроля: Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (FATF) даёт рекомендации, которые в большинстве случаев сводятся к ужесточению идентификации владельцев офшорных компаний.Например, в виде запрета выпуска акций на предъявителя, обязательного раскрытия информации о владельцах.Также западные банки при малейшем подозрении могут арестовать деньги на счетах офшорной компании и начать разбирательство (доклад 2000/2001 года «О типовых способах отмывания денег» выделила «серый» импорт в особую категорию методов отмывания денег).

Источник: http://ioffe.spb.ru/acts/chastichnaya-oplata-po-schetu

ПраваСвет
Добавить комментарий